Este posibil ca afacerea dvs. să suporte dobânzi imputate în mai multe moduri, inclusiv vânzări în rate, împrumuturi sub piață și reduceri inițiale la emisiuni sau OID-uri. Dobânda imputată, denumită adesea dobândă fantomă, rezultă din dobânzi considerate a fi plătite, chiar dacă nu a avut loc nicio plată efectivă. Compania dvs. trebuie să plătească impozite pe dobânzile imputate pe care le câștigă.
Tarife federale aplicabile
Serviciul de venituri interne nu vă va împiedica să efectuați vânzări în rate fără dobândă sau împrumuturi sub piață, dar vă va impozita ca și cum ați fi încasat dobânzi la ratele federale aplicabile sau AFR-uri. IRS publică noi AFR în fiecare lună. Dacă afacerea dvs. percepe dobânzi mai mici decât AFR corespunzător, va trebui să calculeze și să plătească impozite pentru diferență, care este dobânda imputată. IRS publică diferite AFR care reflectă diferitele tipuri de aranjamente care creează interesul imputat.
Vânzări în rate
O vânzare în rate este una în care plățile clienților se extind în anii următori. Este posibil să fiți de acord cu o vânzare în rate fără a percepe dobânda clientului, dar va trebui să plătiți taxe pe dobânda imputată pe care ar fi trebuit să o percepeți - adică AFR. Veți suporta dobânzi imputate numai dacă plățile de vânzare în rate sunt mai mici decât valoarea actualizată a sumei de principiu și a sumelor dobânzii AFR. În cazul în care contractul dvs. de rate are dobândă declarată inadecvată, acesta trebuie să utilizeze ratele AFR pentru secțiunea 483. Utilizați ratele secțiunii 1274 dacă efectuați vânzarea acordând clientului dvs. un împrumut la o rată a dobânzii la prețuri avantajoase.
Împrumuturi sub piață
Împrumuturile sub piață acordate pentru finanțarea vânzărilor în rate nu sunt singurele care creează dobânzi imputate. Alte surse includ împrumuturi cadou, împrumuturi către angajați sau acționari, împrumuturi acordate pentru a evita impozitele și împrumuturi acordate unor facilități de îngrijire continuă calificate. Valoarea actuală a unui împrumut sub piață este mai mică decât un împrumut identic care percepe dobânzi AFR. Diferența dintre aceste două numere este OID și este o dobândă imputabilă impozabilă. Pentru a vă calcula venitul anual OID, utilizați metoda randamentului constant explicată în Publicația IRS 1212.
Investiții în obligațiuni
Compania dvs. ar putea decide să investească profiturile în exces în investiții pe termen lung, cum ar fi obligațiunile. Le clasificați ca investiții deținute până la scadență. Dacă cumpărați obligațiuni emise cu reducere, cum ar fi obligațiuni cu cupon zero sau obligațiuni de trezorerie decupate, trebuie să amortizați OID în aceste valori mobiliare. Acest lucru necesită să aplicați metoda ratei efective a dobânzii la obligațiunea dvs. în fiecare an pe care o dețineți și să adăugați dobânda imputată la venitul dvs. impozabil. De asemenea, creșteți baza costului obligațiunii cu dobânda imputată. Dacă dețineți obligațiunea până la scadență, baza costurilor dvs. va fi egală cu valoarea nominală a obligațiunii și nu veți avea niciun câștig de capital de raportat.
