Cunoscută și sub numele de răscumpărare de acțiuni, răscumpărarea acțiunilor permite unei corporații S să recâștige controlul asupra acțiunilor cedate de un acționar. Societatea S poate răscumpăra, în totalitate sau parțial, interesul acționarului în companie, în funcție de preferințele acționarului. Interesele unui acționar în corporație încetează să mai existe dacă societatea S își răscumpără întreaga acțiune în acțiune. Impactul fiscal al acestei tranzacții de răscumpărare a acțiunilor este dublu - adică impozitarea răscumpărării ca vânzare și ca dividend.
Baza acțiunilor acționarilor
Impactul impozitelor asupra răscumpărării acțiunilor depinde de statutul contului de ajustări acumulate al corporației S și de poziția bazei acțiunilor acționarilor. AAA al unei corporații S reprezintă câștigurile reportate pe care le-a acumulat de-a lungul anilor. Corporația trebuie să aloce acționarului vânzător o parte din câștigurile nedistribuite egale cu acțiunile vândute. Acționarul plătește un impozit pe câștiguri de capital dacă alocarea acestuia depășește baza sa pe acțiuni.
Ajustarea dobânzilor acționarilor
O tranzacție de răscumpărare de acțiuni modifică interesele deținute atât de acționarii de vânzare, cât și de acționarii rămași. Acționarul care vinde plătește un impozit pe câștigurile de capital pe acțiunile deținute mai mult de un an. Acest impozit ar trebui să fie raportat în declarațiile de impozit pe venit individuale ale acționarului. Restul acționarilor sunt răspunzători pentru impozitele pe câștigurile de capital atribuite dobânzii lor deținute în societatea S. Aceasta ar putea lua forma distribuției de acțiuni sau dividende.
Deces, impozite și răscumpărări
Câștigurile acumulate din acțiunile pe care corporația dvs. le răscumpără din cauza ieșirii acționarului sunt supuse impozitului pe câștigurile de capital. Veniturile acționarilor sunt, de asemenea, supuse impozitelor pe moarte, dacă vânzarea are loc la moartea acționarului, împreună cu restul patrimoniului fostului acționar, conform prevederilor secțiunii 303 din Codul veniturilor interne. Dacă acordul de cumpărare-vânzare stabilește prețul pe acțiune ca valoare de bază a impozitului pe acțiuni, atunci răscumpărarea acțiunilor înregistrează câștiguri zero, deoarece baza impozitului pe venit și prețul pe acțiune sunt similare. Aceasta înseamnă că proprietatea acționarului decedat nu va fi supusă impozitului dacă tranzacția este tratată ca o vânzare de acțiuni.
Raportarea câștigurilor
Un acționar trebuie să raporteze vânzarea sau schimbul de acțiuni pe care societatea S le plătește în numerar în anul fiscal curent. Cu toate acestea, corporația poate utiliza un instrument de creanță, cum ar fi un bilet la ordin, pentru a deconta o parte sau totalitatea plății pentru o răscumpărare de acțiuni. În astfel de circumstanțe, acționarul diferă raportarea impozitelor atribuibile tranzacției până la scadența instrumentului de creanță.
